مبحث كنترل هاي داخلي در فصل پنجم، تفكيك وظايف بين كاركنان نجري سيستم دستي حسابداري را مورد بررسي قرار داده است. در چنين سيستمي، هيچ كارمندي مسئوليت كامل يك معامله را بر عهده ندارد، و كار هر فرد توسط فرد ديگري كه يك جنبه ديگر از همان معاملا را انجام مي دهد، كنترل مي شود. تفكيك وظايف، از صحت مدارك و گزارشها اطمينان مي دهد و منافع شركت را در برابر تقلب و بي دقتي حفظ مي كند. با كامپيوتري شدن سيستم شركت، اجراي كارهايي كه قبلاً بين افراد بسياري تقسيم مي شد به كامپيوتر واگذار مي شود، از آنجا كه كامپيوتر مي تواند بسياري از جنبه هاي مرتبط به هم معاملات را به سادگي انجام دهد، تلفيق عمليات و ادغام وظايف را نيز بايد از آن انتظار داشت. براي مثال، كامپيوتر هنگام تهيه ليست حقوق و دستمزد مي تواند با يك بار استفاده از پرونده اصلي، انواع وظايف مرتبط را انجام دهد. از جمله اين وظايف، نگهداري پرونده هاي پرسنلي، شامل اطلاعاتي درباره رتبه كاركنان، نرخ حقوق و دستمزد، بيمه و ساير موارد مشابه، بخشي از وظايف تعيين ساعت كاركرد، تسهيم هزينه حقوق و دستمزد، و تهيه فيش و چك پرداخت حقوق و دستمزد است.باوجود ادغام وظايف متعدد در سيست كامپيوتري، به هيچ وجه از اهميت كنترل هاي داخلي  كاسته نشده است. عوامل اساسي مربوط به كنترل هاي داخلي  رضايت بخش در سازمان هاي بزرگ، در مورد سيستم هاي  كامپيوتري نيز مصداق دارد. با وجود تغيير در سازمان عمليات، باز هم تفكيك وظايف و تعيين صريح مسئوليت ها از عوامل اصلي و پا برجا كنترل هاي داخلي  محسوب مي شود. به هر حال، اين مفاهيم سنتي كنترل، با كنترل هاي برنامه اي و سخت افزاري كامپيوترها، كاملتر شده است. در نشريات حسابرسي، كنترل هاي داخلي  مربوط به سيستم هاي  كامپيوتري اغلب به كنترل هاي عمومي يا كنترل هاي كاربردي طبقه بندي شده است. كنترل هاي عمومي به تمام موارد كاربرد كامپيوتر مربوط مي شود و شامل مواردي مانند: الف) سازمان مركز كامپيوتر، ب) روش هاي ايجاد، مستندسازي، آزمايش و تصويب سيستم اوليه و هر گونه تغييرات بعدي آن، پ) كنترل هاي تعبيه شده در سخت افزار (كنترل دستگاه هاي كامپيوتر) و ت) ايمني پرونده ها و دستگاه هاست. از طرف ديگر، كنترل هاي كاربردي به سيستم هاي  كاربردي حسابداري خاصي مانند سيستم حقوق و دستمزد كامپيوتري مربوط مي گردد. كنترل هاي كاربردي شامل ضوابطي براي مطمئن شدن از قابليت اطمينان اطلاعات ورودي، كنترل هاي  پردازش و كنترل هاي  گزارش هاي خروجي است.

فهرست مطالب:

كنترل هاي  سازماني در يك مركز كامپيوتر
مديريت مركز كامپيوتر
طراحي سيستم ها
ماهيت سيستم هاي  كامپيوتري
سخت افزار
نرم افزار
برنامه نويسي
عمليات كامپيوتر
بايگاني برنامه ها و پرونده ها
آماده سازي اطلاعات
گروه كنترل اطلاعات
كنترل هاي  سازماني و تقلب كامپيوتري
دسترسي كاركنان مركز كامپيوتر به دارايي ها
تقلب مديريت
مستند سازي
كنترل هاي  سخت افزار
ايمني پرونده ها و تجهيزات
كنترل هاي  اطلاعات ورودي
كنترل هاي  پردازش
كنترل هاي  اطلاعات خروجي
مسئوليت هاي كنترلي حسابرسان داخلي
امكانات آزمون همگام
كنترل در كامپيوترهاي كوچك
ويژگي هاي سيستم هاي  پيشرفته
مخابره اطلاعات
سيستم هاي مديريت بانكهاي اطلاعاتي
آثار كامپيوتر بر زنجيره عطف
ارزيابي ساختار كنترل داخلي توسط حسابرسان
كسب شناخت كافي از ساختار كنترل داخلي براي برنامه ريزي حسابرسي
برآورد احتمال خطر كنترل و طراحي آزمون هاي اضافي كنترل ها
پرسشنامه كنترل هاي داخلي براي سيستم هاي  كامپيوتري
اجراي آزمون هاي اضافي كنترل هاي  
حسابرسي پيرامون كامپيوتر
اطلاعات آزمايشي
برنامه هاي  كنترل شده
تكنيك هاي تحليل برنامه
علامت گذاري و پيگيري فعاليت ها
نرم افزار عمومي حسابرسي
نرم افزار عمومي حسابرسي و آزمون محتوا
يك نمونه استفاده از نرم افزار حسابرسي
برآورد مجدد احتمال خطر كنترل و طراحي آزمون هاي محتوا
مراكز خدمات كامپيوتري
بررسي هاي حسابرسان مركز خدمات كامپيوتري